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    貿易型企業香港公司審計

    香港公司審計的業務中,貿易型企業是非常普遍的,貿易企業的業務模式相對比較簡單,一般在收到客戶訂單,直接向供應商下單采購,并將貨物直接發至客戶處,企業一般不設專門的倉庫進行存貨存儲就實現了商品流、物流、資金流的交易。因為業務模式比較清晰,所以貿易型企業在辦理審計時的資料準備階段相對來說會比較容易。

    貿易型企業在審計中需注意的細節
    • 第一:提供公司名下所有銀行賬戶賬單包括儲蓄戶和投資戶,香港很多銀行的賬單一般不是以自然月,所以需要提供截止審計日期的賬單。
    • 第二:提供購銷合同、銷售采購發票、提單、倉單、物流單據,運單及保險單只需要形式發票即可,發票中有雙方公司名稱、地址以及貨物詳情等重要信息。 商品貿易企業貨物需要運輸,就會產生大量的運費,如果運費是和貨物開在一張發票中,就構成貨物的成本,如單獨開具,在審計報告中是單獨用“運費”科目進行列報。這樣可能會對計算銷售毛利產生一定影響。
    • 第三:提供應收應付票據詳細清單,及梳理應收應付票據每個銀行的信用證結算有不同的標準 比如我司某客戶的銀行信用證在開立時需要存入一筆保證金,銀行才開出信用證,同時客戶也要接收其他公司的信用證,所以銀行在對客戶公司進行信用證結算時,是要收到信用證后再扣除開出信用證金額后的余額,然后再存入客戶賬戶或從客戶賬戶上扣除。 如果這時候企業沒有詳細記錄信用證收支,只按銀行扣款和收款來確認收付款項,這樣會造成款項已收付,但由于銀行在信用證入賬時做了相應的扣減,從而導致往來科目對不上,建議客戶通過登記臺賬方式記錄信用證的流轉。 如存入信用證保證金要做好記錄,根據銀行信用證結算清單進行梳理;開出信用證金額對應某筆貿易采購,扣除收到的信用證金額對應的銷售及信用證保證金,差額再存入銀行賬戶或從賬戶中劃扣。
    • 第四:支付傭金的信息資料商品貿易企業一般會涉及支付傭金。 如果是支付公司傭金,需要提供傭金合同、傭金發票、公司名稱以及地址。如果是支付個人傭金,需要提供傭金合同、傭金發票、個人身份證或者護照號。針對大額傭金香港稅務局后期可能也會進行詢問,所以需要保存好相關資料并能做出合理解釋。
    • 第五:人員工資,董事薪酬做人員工資,必須是與公司簽訂了雇用合同(雇員)或者未與公司簽訂雇用合同但是通過企業正式任命(如內外部董事)的人員工資,有人員簽字的工資表,人員身份證或護照號,而且工資是實際發放并且合理的工資。 如果企業只是計提當年工資,但后期一直不支付,這樣的計提工資最好別入賬,如果入賬后又不發放造成拖欠工資,這是違反勞動法的,需要將工資調整出來,不得稅前扣除。
    在香港,地域概念一向是利潤課稅的基礎。
    換言之,只有在香港產生或得自香港的利潤才須在香港課稅。正因這項優勢也是很多企業選擇在香港成立公司的原因。
    貿易型企業香港公司審計舉例
    • 舉例一在審計中很多企業對如何判定利潤產生或得自香港也是被問及最多的,針對這一問題并無一個簡單的法律通則以供采用。但針對貿易企業的貿易利潤而言,購買和出售是重要因素,稅務局會考慮以下因素:納稅人從事賺取有關利潤的活動,以及該納稅人從事該活動的地方。例如,貨品是如何采購和貯存?有關的銷售如何招徠?訂單如何處理?貨品如何付運?怎樣安排融資?怎樣付款?
    • 舉例二:貿易企業所有運作都沒有前述所說從香港獲得,一筆貿易從相識供應商采購、簽訂合同、訂單處理、發貨運輸以及付款等一系列活動都與香港無關,再到與客戶如何認識、在哪里簽訂合同、銷售訂單是如何處理,貨物是從哪里運至以及付款等相關活動都與香港無關,那這筆貿易產生的利潤就不源于香港,就無需在香港課稅。如果有一方涉及在香港運作的,那整筆貿易利潤也會被認定為源于香港。所以客戶需要保存好本年最大5至10筆貿易單據(購銷合同、發票、報關清關單據等)及做好對業務運作相當清晰的準備,以應對稅務局的詢問。
    環澤作為香港審計服務機構,會特別提醒客戶提前做好在岸貿易和離岸貿易區分,需要特別注意的是在岸貿易利潤和離岸貿易利潤不要相差過大,如果過大會讓稅務局認為是在故意轉移在岸利潤,從而逃避稅收。比如有些客戶在做審計時,在岸貿易利潤過分低于離岸利潤卻又無法做出合理解釋。這樣非常容易引起稅務局的關注。 總而言之,香港公司審計方面還有很多值得深究的知識和細節,行業不同,里面的門道也不同,只有清楚掌握和運用相關政策才能合理降低公司稅收成本,規避稅務風險。
    環澤專注香港公司審計做賬稅務17年
    環澤
    擁有各行業香港公司審計經驗,
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    可結合行業客戶情況,量身規劃海外公司服務解決方案,
    為企業規避海外風險,獲取更多的企業利益。
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